Poradniki › B2B dla byłego pracodawcy

B2B dla byłego lub obecnego pracodawcy — co tracisz i jak to policzyć

Pracodawca proponuje „przejście na B2B”: ta sama praca, wyższa kwota na fakturze. Zanim się zgodzisz, sprawdź, co w takim układzie odpada. Przepisy celowo odbierają część korzyści osobom, które fakturują byłego pracodawcę za to samo, co robiły na etacie.

Kluczowe pojęcie: „te same czynności”

Ograniczenia dotyczą usług odpowiadających czynnościom, które wykonywałeś (lub wykonujesz) u tego pracodawcy na podstawie umowy o pracę. Jeśli zakres jest inny — np. na etacie byłeś testerem, a na B2B programujesz — ograniczenia nie działają. Granica bywa cienka; liczy się faktyczny zakres obowiązków, nie nazwa stanowiska.

Co odpada i na jak długo

Przykład: umowa o pracę do 31 grudnia 2025, B2B od 1 stycznia 2026 z tym samym zakresem. Liniowy jest możliwy od razu (2026 to inny rok niż etat), ryczałt dopiero od 2027. Ulga na start przepada, bo przysługuje tylko przez pierwsze 6 miesięcy działalności, które w całości przypadają na 2026 r. Preferencyjny ZUS możesz zastosować od stycznia 2027 r., ale tylko na pozostałą część 24 miesięcy liczonych od założenia firmy. Mały ZUS Plus i wakacje składkowe są dostępne od 2027 r., jeśli spełnisz pozostałe warunki.

Utrata w trakcie roku

Jeśli wybrałeś ryczałt lub liniowy, a w trakcie roku wystawisz byłemu pracodawcy fakturę za te same czynności, tracisz prawo do tej formy od początku roku: przeliczasz zaliczki według skali od stycznia, z odsetkami. To najdroższa pomyłka w tym temacie.

Pozorne samozatrudnienie — test z ustawy o PIT

Niezależnie od formy opodatkowania urząd może uznać, że B2B to w istocie etat, jeśli łącznie spełnione są trzy warunki:

1. odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat ponosi zlecający (nie Ty),
2. pracujesz pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego,
3. nie ponosisz ryzyka gospodarczego.

Wystarczy, że jeden warunek nie jest spełniony (np. odpowiadasz za efekt, masz innych klientów, sam ustalasz godziny), by działalność była działalnością. Dobrze skonstruowana umowa B2B i realna samodzielność chronią obie strony — także przed Państwową Inspekcją Pracy, która może badać, czy stosunek pracy nie jest ukryty.

Jak wygląda rachunek — przykład

Etat 12 000 zł brutto to dla pracodawcy koszt około 14 500 zł. Na B2B za tę samą kwotę brutto (14 500 zł netto na fakturze) na skali z pełnym ZUS i zdrowotną 9% zostaje Ci wyraźnie więcej niż na etacie, ale bez płatnego urlopu, L4 i odpraw. Po roku karencji, gdy możesz przejść na ryczałt 12% lub liniowy, różnica rośnie. Policz oba scenariusze w kalkulatorze „co-jeśli”, uwzględniając 20 dni urlopu i koszty księgowości.

Praktyczne wskazówki

• Zmień zakres: nowe obowiązki, odpowiedzialność za rezultat, własny sprzęt — i opisz to w umowie.
• Zacznij od skali w pierwszym roku, przejdź na ryczałt lub liniowy, gdy minie karencja (zmiana do 20 lutego).
• Zdobądź drugiego klienta — to najlepszy dowód samodzielności.
• Jeśli chcesz mieć pewność co do ryczałtu, wystąp o interpretację indywidualną (40 zł).

Podstawa prawna i źródła

• Ustawa z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym — wyłączenie ryczałtu przy usługach dla byłego pracodawcy (art. 8 ust. 2).
• Ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — wyłączenie podatku liniowego (art. 9a ust. 3), test pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 5b ust. 1).
• Ustawa z 6.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców — ulga na start a były pracodawca (art. 18 ust. 1).
• Ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych — preferencyjny ZUS (art. 18a ust. 2), Mały ZUS Plus (art. 18c ust. 11), wakacje składkowe (art. 17a).
• Ustawa z 26.06.1974 r. — Kodeks pracy — cechy stosunku pracy i zakaz zastępowania etatu umową cywilnoprawną (art. 22 § 1–1²).

Stan prawny: 8 października 2026. Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej.